相続税コラム

老人ホームに入っていたおばあちゃんの土地、8割引きになるって本当？

2026年　／　女性相続support 税理士コラム

「おばあちゃんは老人ホームで亡くなったけれど、ずっと一緒に住んでいた家の土地に小規模宅地等の特例は使えるの？」

そんなご相談、実はとても多くいただきます。

結論から言うと、一定の条件を満たせば、老人ホームに入っていた場合でも特例は使えます。

今回は実際の事例をもとに、3つのポイントを整理してわかりやすく解説します。

1
どんな施設に入っていたか

小規模宅地等の特例が使えるのは、法律で定められた特定の施設に入っていた場合に限られます。「老人ホームならどこでもOK」というわけではないため、まずここを確認することが大切です。

これらはいずれも、老人福祉法・介護保険法・高齢者住まい法などに基づいて都道府県に届け出・登録がされている施設です。

田中さんのケースでは、よし子さんは有料老人ホームに入所していたため、この施設要件はクリアでした。

2
介護・支援の認定を受けていたか

次に確認するのが、亡くなった方が要介護認定または要支援認定を受けていたかどうかです。これは「介護が必要な状態で入所した」という事実を担保するための要件で、非常に重要なポイントです。

ここで多くの方が誤解されるのが「認定のタイミング」です。

❓ 老人ホームに入るときに認定を受けていなければいけない？

実は、判定のタイミングは「亡くなる直前」です。老人ホームへの入所時点では認定を受けていなくても、亡くなった時点で認定されていれば要件を満たします。

❓ 申請中に亡くなってしまったら？

要介護・要支援の認定は、申請日にさかのぼって効力が生じます。そのため、認定の申請中に亡くなった場合でも、その後に認定が下りれば特例を適用することができます。

田中さんのよし子さんは、認知症の進行を受けて要介護認定（要介護２）を取得した上でホームへ入所していました。亡くなる直前も同じ認定を受けていたため、この要件はクリアです。

3
おばあちゃんが老人ホームに入った後、家をどう使っていたか

3つ目のポイントは、おばあちゃんが施設に入った後、自宅がどのように使われていたかです。ここは見落としがちですが、要件を満たさないと特例が使えなくなる場合があります。

田中さんの場合、おばあちゃんが入所後も娘家族がそのまま同じ家に住み続けていたため、この要件も問題なくクリアしていました。

田中さんのケースでは3つの要件をすべて満たしていたため、

娘の田中さんが土地を相続する際に小規模宅地等の特例（特定居住用宅地等・80%評価減・330㎡まで）を適用することができました。

これにより、相続税が大幅に軽減されました。